国家税务总局


关于企业所得税若干问题的公告

公告2011年第34号


　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：
　　一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题
　　根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
　　“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
　　二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题
　　企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
　　三、关于航空企业空勤训练费扣除问题
　　航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
　　四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题
　　企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。
　　五、投资企业撤回或减少投资的税务处理
　　投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
　　被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
　　六、关于企业提供有效凭证时间问题
　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
　　七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。
　　特此公告。



　　国家税务总局
　　二○一一年六月九日



广东省深圳市劳动和社会保障局 深圳市商业银行


深圳市劳动和社会保障局、深圳市商业银行关于印发《深圳市失业人员小额担保贷款实施细则》的通知
（2007年1月4日）
深劳社规〔2007〕1号

　　为进一步规范和推进深圳市失业人员小额担保贷款工作，逐步建立和完善小额担保贷款工作的长效机制,根据中国人民银行、财政部、劳动和社会保障部《关于改进和完善小额担保贷款政策的通知》（银发〔2006〕5号）和深圳市《关于进一步改进和完善深圳市失业人员小额担保贷款政策的通知》（深劳社〔2006〕155号）的精神，我们制定了《深圳市失业人员小额担保贷款实施细则》，现予印发，请遵照执行。

深圳市失业人员小额担保贷款实施细则

　　为进一步规范和推进深圳市失业人员小额担保贷款（以下简称小额担保贷款）工作，逐步建立和完善小额担保贷款工作的长效机制，根据中国人民银行、财政部、劳动和社会保障部《关于改进和完善小额担保贷款政策的通知》（银发〔2006〕5号）和深圳市《关于进一步改进和完善深圳市失业人员小额担保贷款政策的通知》（深劳社〔2006〕155号）精神，特制定本实施细则。
　　本实施细则所指小额担保贷款是为了帮助有自主创业能力和就业愿望，诚实信用的失业人员，对他们自谋职业、自主创业或合伙经营的资金不足部分给　予的贷款支持。贷款主要用于购买项目经营所必须的设备、材料和日常经营周转。
　　一、贷款基本条件
　　（一）贷款对象。
　　具有本市户籍、符合法定劳动年龄、具有劳动能力的下列人员，从事个体经营或合伙经营，自筹资金不足的，可以申请小额担保贷款：
　　1．持本市各级劳动就业服务机构核发的《再就业优惠证》的失业人员；
　　2．已办理失业登记的自谋职业的复员转业退役军人；
　　3．持劳动保障部门核发的《失业人员证》的其他一般失业人员；
　　4．已取得过小额担保贷款支持并已按期归还本息、目前经营项目运行良好且吸纳2名以上本市户籍失业人员、需要第二次贷款支持的人员。
　　（二）贷款反担保条件。
　　小额担保贷款申请人必须由一名满足如下条件之一的本市户籍人员提供信用反担保：
　　1．公务员、事业单位在编职员，且在现单位工作一年以上；
　　2．大中型企业的正式在职员工，且在现单位工作一年以上，月收入人民币3000元以上；
　　3．具有本市房产（包括按揭房产）且有稳定收入的其他人员。
　　（三）贷款额度。
　　1．从事个体经营首次申请小额担保贷款的，贷款金额不超过3万元；
　　2．合伙经营首次申请小额担保贷款的，贷款按人均3万元的标准累加；如果创业项目吸纳本市户籍失业人员达到3人或以上的，按合伙人人均4万元标准累加。但贷款总额不超过20万元；
　　3．从事个体经营第二次申请小额担保贷款的，根据创业项目规模和吸纳本市户籍失业人员数量确定贷款额度，招用2人以上5人以下的，提供不超过5万元的贷款；招用5人及以上的，提供不超过10万元的贷款。
　　二、贷款流程
　　小额担保贷款按照自愿申请、街道劳动保障机构初审推荐、区就业服务机构复审、担保机构复核并予以担保、经办银行核贷的程序办理贷款手续。
　　（一）个人申请。
　　符合条件的借款人向户口所在地街道劳动保障机构提出申请，填写《失业人员小额担保贷款申请表》，并提交如下资料（所有相关证件需查验原件留复印件）：
　　1.《贷款项目计划书》（首次贷款类提供）；
　　2.《身份证》、《户口簿》、《结婚证》；
　　3.《失业人员证》、《再就业优惠证》或《城镇退伍士兵自谋职业证》（首次贷款类提供）；
　　4.《创业培训合格证》（首次贷款类提供，如贷款项目已经经营2年及2年以上或申请人具有中级及中级以上专业职称或技师及技师以上资格证书可不用参加创业培训）；
　　5.《营业执照》或其他经营资质证明、场地租赁合同（协议）。申请人《营业执照》的注册地与经营地必须一致；
　　属于合伙经营的，提供工商部门或民政部门出具的合伙经营证明材料，如有吸纳本市户籍失业人员的，需提供相关的资料（劳动合同、缴纳社会保险清单）。
　　属于二次贷款的，提供企业税务登记资料及最近一期的完税凭证；企业招用员工的花名册及其他相关资料（劳动合同、工资支付凭证、缴纳社会保险清单）；
　　6．反担保人的《身份证》、《户口簿》、单位证明（属于合伙经营的每人需提供一名信用反担保人）；属于第三种情况的反担保人提供《房产证》（或按揭贷款合同）以及个人收入相关证明。
　　反担保人需在街道劳动保障事务所面签《反担保合同》；
　　7．担保机构和经办银行要求提供的其他材料。
　　（二）街道劳动保障机构初审并出具推荐意见。
　　1．审核借款人及反担保人提交的相关资料（查验原件留复印件），确认申请资格；
　　2．实地调查，重点调查项目所在位置、项目进展（如设备、人员情况）、租赁协议真实性等；
　　3．了解借款人的家庭基本状况，主要调查借款人的行为能力以及借款人亲属对申请贷款的态度；
　　4．核实合伙经营或二次贷款申请人经营企业（项目）吸纳本市户籍失业人员情况。
　　街道劳动保障机构在完成对申请人的贷款政策辅导、身份资格确认、个人诚信记录调查、经营场所调查等工作后，出具担保贷款情况调查证明并在《失业人员小额担保贷款申请表》中签署初审意见。
　　（三）区就业服务机构复核并出具复审意见。
　　区就业服务机构对街道劳动保障机构递交的小额担保贷款申请材料进行复核，并在《失业人员小额担保贷款申请表》上签署复审意见。
　　（四）担保机构审查并出具担保意见。
　　1．对贷款申请材料完整性和程序合法性进行审查；
　　2．对项目可行性进行复审，对有疑问或金额较大的项目进行实地复查；
　　3．通过深圳市个人征信系统查询借款人和反担保人的信用征信记录；
　　4．核实反担保人的工作单位，了解其工作年限和收入情况；
　　5．核定担保贷款支持额度及贴息比例。
　　审查完毕后，在《失业人员小额担保贷款申请表》中签署意见，并向经办银行出具担保意见。
　　（五）经办银行审查，签署合同。
　　1．对担保机构转交的借款申请资料进行审核，并对有疑问的项目进行实地调查或其他形式的复核；
　　2．经审批同意后，由经办银行在《失业人员小额担保贷款申请表》中签署意见并通知借款人到银行面签《借款合同》、《小额担保贷款还款承诺书》（借款人承诺按时付息、到期还款、并承诺以个人或家庭财产对贷款承担无限偿还责任）等法律文件。
　　《借款合同》签署完毕后，经办银行通知担保机构。
　　（六）办理就业登记，发放贷款。
　　1．借款人在签署《借款合同》后办理相关的就业登记（灵活就业认定）手续（未办就业登记或灵活就业手续的二次申请贷款人补办该项手续）；
　　2．完成上述手续后，担保机构通知经办银行发放小额担保贷款。
　　三、贴息管理
　　（一）贴息比例。
　　1．持《再就业优惠证》人员和本市户籍自谋职业的复员转业退役军人首次申请小额担保贷款并从事属于贴息范围微利项目的，由财政部门据实全额贴息；
　　2．持《失业人员证》的其他失业人员首次申请小额担保贷款并从事属于贴息范围微利项目，由财政部门给予50%的贴息；
　　3．持《再就业优惠证》人员和本市户籍复员转业退役军人第二次申请小额担保贷款并从事属于贴息范围微利项目的，由财政部门给予50%的贴息。持《失业人员证》的其他失业人员第二次申请小额担保贷款并从事属于贴息范围微利项目的，由财政部门给予25%的贴息。
　　（二）贴息办理程序。
　　1．小额担保贷款申请人在银行放款后，应于每月20日之前将当月应付利息存入个人帐户，以按时支付当月利息；
　　2．经办银行每季度对全部贴息项目的利息总金额进行结算，结算后由市劳动就业服务中心进行审核；
　　3．市劳动就业服务中心审核后，与经办银行结算，结算完成，经办银行将贴息转入借款人帐户。
　　四、贷款展期
　　（一）展期条件。
　　贷款最长期限为2年。贷款到期，借款人继续需要小额担保贷款支持的，在按规定偿还银行利息、所办项目经营正常、且有良好的还贷意愿的，可以申请贷款展期，展期期限不超过一年，展期内财政不予贴息，利息由借款人本人支付。
　　（二）展期申办程序。
　　1．借款人应在贷款期限届满前两个月，携带付息凭证等材料向担保机构提出展期申请，填写《借款展期申请审批表》并提供如下资料：
　　（1）《营业执照》或其他经营资质证明和场地租赁合同（协议）。申请人《营业执照》的注册地与经营地必须一致；
　　（2）反担保人同意再次信用反担保的证明材料（原来无个人信用反担保的借款人，申请贷款展期时必须追加一名反担保人，且反担保人必须符合本文件规定的反担保人基本条件）。
　　2．担保机构对展期项目进行实地调查，确认该项目经营状况正常或良好后，出具同意继续担保意见，同时与信用反担保人面签《反担保合同》；
　　3．银行经审核后按规定办理贷款展期手续。
　　如经办银行认为不符合展期条件的，及时将申请资料退回担保机构，由担保机构通知借款人和反担保人，借款人应按规定办理还款手续。
　　五、还款管理
　　（一）贷款到期的催收。
　　1．借款人小额担保贷款到期，由经办银行负责进行清贷。贷款到期前一个月，银行电话通知借款人提示还款。贷款到期，银行下达《催收通知书》督促还款。贷款逾期超过一个月的，银行向借款人发出律师函催收。并将欠款名单提交担保机构，担保机构通过街道劳动保障机构在街道、社区内公开发布催收通知，并协调相关部门落实必要的催收措施；
　　2．借款人未按期归还贷款，其逾期贷款信息将记入深圳市个人信用征信系统，对恶意拖欠贷款的人员在金融机构之间予以通报并予以公开曝光，同时采取必要的法律措施追究借款人和担保人的民事责任。
　　（二）贷款反担保人的追偿。
　　1．借款人到期未及时偿还本息的，担保机构在履行完担保责任的基础上负责对反担保人进行追偿；
　　2．贷款到期前一个月，担保机构电话通知反担保人；贷款逾期超过3个月，由担保基金代偿后，担保机构向反担保人发出律师函催收，同时担保机构可按《反担保合同》规定依法起诉反担保人，直到法院查封反担保人的房产或由反担保人工资收入代偿。
　　六、本实施细则从2007年1月1日开始实施。