中国农业银行


中国农业银行关于印发《中国农业银行外币储蓄业务管理办法》和《中国农业银行外币储蓄会计核算手续》的通知

1996年2月6日，中国农业银行

各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行：
根据农银发〔1996〕8号文件精神，现将《中国农业银行外币储蓄业务管理办法》和《中国农业银行外币储蓄会计核算手续》印发给你们，请认真执行。各分行在执行中遇到的情况和问题，请及时报告总行。各省、自治区、直辖市分行和计划单列市分行可根据本《办法》和《核算手续》结合自身的实际情况制定实施细则。

附：中国农业银行外币储蓄业务管理办法
为加强外币储蓄业务的规范化管理，大力组织外币储蓄存款，根据国务院《储蓄管理条例》和中国银行的有关规定，特制定本管理办法。
第一条 农业银行开办外币储蓄的政策是保护和鼓励储蓄，在此政策基础上，实行“存款自愿、取款自由、原币计息（指存入时存单注明的币种）、为储户保密”的原则。
第二条 本存款业务由中国农业银行各分支机构报当地外汇管理部门批准后方可办理。
第三条 外币储蓄业务由各级行资金组织部门管理，内设专门的机构或专人负责。
第四条 凡持有人民银行规定可自由兑换外汇的个人均可在本行开立外币储蓄存款帐户。
第五条 外汇存款可分为外汇帐户（现汇户）和外钞帐户（现钞户）两种。
一、外汇帐户系指从境外汇入、携入和境内居民持有的可自由兑换的外汇储蓄存款帐户。
二、外钞帐户系指从境外携入或境内居民持有的可自由兑换的外币现钞所存入的储蓄存款帐户。
第六条 存款币种。存款币种为美元、港币、日元、法国法郎、英镑、德国马克六种，其他可自由兑换的外币，由存款人自由选择上述货币之一种，按存入日的外汇牌价折算入帐。
第七条 存款种类。外币存款分为定期、活期两种。
一、外币活期储蓄：外币活期储蓄为存折户，起存金额不低于人民币20元的等值外汇，以后可以零星存入，随时存取，每年计付一次利息。
二、外币定期储蓄是储户在存款时约定期限，一次存入本金，整笔支取本金和利息的储蓄。起存金额不低于人民币50元的等值外汇。定期存款为记名式存单，存期分为1个月、3个月、6个月、1年、2年五个档次。
第八条 存取款手续及自动转存。
一、存款人申请定期或活期存款开户，应填写存款凭条，并可书面约定存取方式。
二、活期存款实行存折式，可随时支取；定期存款实行记名式存单，到期支取。
1．到期支取。存款期满，银行凭储户存单一次支付本息。
2．提前支取。可凭存单和存款人合法身份证件，办理部分或全部提前支取。
3．逾期支取。储户的存款超过原定存期，逾期提取存款时，存期内按原定利率计息，其超过原定存期的部分，按照支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。
三、外币储蓄存款实行约定自动转存。即储户存款时要说明是否办理自动转存，办理的存款到期后，储户未来办理支取手续，银行自动为储户办理转存，存期为原定期限，利率为转存日挂牌公告的利率，利息按复利计算，在转存后的存期内储户要求支取，手续上视作提前支取。
第九条 存款利率。外币储蓄存款利率按照中国人民银行公布的现汇利率执行。
第十条 计算利息方法。
一、外币储蓄存款存期内如遇利率调整，活期存款按支取日挂牌公告利率计付利息；定期存款不论利率调高或调低，均按原存入日利率计算，不分段计息。
二、定期存款提前支取，按支取当日的活期存款利率计付利息；部分提前支取的定期存款，支取部分按支取日的活期存款利率计付利息，未提取部分仍按原存入日利率计息。
三、计息天数全年按360天计算，每月按30天计算，不满一个月的零头天数按实有天数计算。
第十一条 存款的支取。
一、存款支取凭存单（折）办理，提前支取须凭取款人合法身份证明。
二、凡外币存款的现汇户，本息可按规定汇往境外，也可按1∶1支取现钞。
三、凡外币存款的现钞户，本息取现钞，如汇往异地或境外，须按国家外汇管理局规定办理。
四、存款人经批准出境的，可向银行提出申请，经银行审查核实，按国家外汇管理局规定签发外币携带证。
五、存款支取的货币币种为原存款的货币，如需兑换成其他货币，按支取日外汇牌价折算。
六、无论外汇或外币现钞帐户支取外币现钞时，单位货币以下的辅币，银行均以人民币支付。
第十二条 存款的挂失。
一、外币储蓄存单、存折、印鉴遗失时，存款人应立即持本人合法身份证明向存款银行提出书面挂失，并提供有关存款金额、帐户、户名、存款日期等详细情况，存款银行在查实存款确未被冒领，才能受理挂失申请。
二、如储户本人不能前往办理挂失，可委托他人代为办理挂失手续，但被委托人要出示本人的身份证明和存款人的身份证明。
三、在特殊情况下，储户可以口头或函电形式办理临时挂失，但必须在5天之内到银行补办正式挂失手续，否则临时挂失到期后自动失效。
四、挂失7天后（节假日顺延）储户须在30天内前往储蓄机构办理补领存单（折）或支取存款手续。逾期不办理，储蓄机构视同储户自动取消挂失，挂失止付期即告结束，原存单（折）继续生效。
五、受理挂失前存款已被他人支取的，银行概不负责。
第十三条 本办法由中国农业银行总行制定、解释。
第十四条 本办法自公布之日起施行。

附件：中国农业银行外币储蓄会计核算手续
一、为进一步做好外币储蓄会计核算工作，正确办理外币储蓄存取业务，根据《储蓄管理条例》和外币储蓄管理办法的规定，特制定本核算手续。
二、外币储蓄存款对象
外币储蓄存款对象是居住在国外或港、澳、台的外国人、外籍华人、华侨、港、澳、台同胞、短期来华旅游者，居住在中国境内的驻华使领馆、驻华代表机构的外籍人员和我国境内的居民。
三、外币储蓄存款的种类
外币储蓄存款按存款的形式分为活期储蓄存款和定期储蓄存款；按存入的资金形态分为现汇户和现钞户。外币活期储蓄存款是指不确定存款期限，存款人可以随时存取的储蓄存款。活期储蓄存款的开户起存金额为不低于20元人民币的等值外汇。外币定期储蓄存款是由存款人在存款时，约定存款期限，一次存入到期提取本息的储蓄存款。定期储蓄存款为记名式存单，整存整取存期为1个月、3个月、6个月、1年、2年五个档次，起存金额为不低于50元人民币的等值外汇。
四、外币储蓄存入的核算
（一）存款人将外币现钞存入现钞户时，由存款人填写存款凭条，经审核现钞与存款凭条无误后，开具存折或存单，会计分录为：
借：701现金 外币
贷：810活期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
或贷：811定期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
（二）从境内、境外汇入的汇款，如储蓄所收到上级行划来的款项，储户在汇入当天来所办理存款时，在收妥款项后，由存款人填写存款凭条，经审核无误后，开具存单或存折，会计分录为：
借：622支行辖内往来 外币
贷：810活期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
或贷：811定期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
如汇款人汇入当天没有来所办理存款手续，会计分录为：
借：622支行辖内往来 ＊＊＊户 外币
贷：830应解汇款及临时存款 外币
次日或以后储户来所办理存款时，会计分录为：
借：830应解汇款及临时存款 外币
贷：810活期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
或贷：811定期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
办理定期储蓄存款时，如约定自动转存，应在存单上注明。
五、外币储蓄支取的核算
（一）支取外币活期储蓄存款时应对取款凭条和存折进行核对，如留有密码的，同时核对密码，无误后，记活期储蓄存款科目和现金科目分户帐，会计分录为：
借：810活期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
贷：701现金 外币
（二）支取外币定期储蓄存款时，应对定期储蓄存单审查核对，如储户留有密码的应输入密码，无误后，办理存款支取，计算存款利息，并进行帐务处理，会计分录为：
借：810活期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
借：841应付利息 外币
贷：701现金 外币
（三）办理汇出汇款时，经审核支款凭条、帐卡、存单、存折无误后，根据汇出申请书签发结算凭证办理转帐划转手续，同时对外币定期和活期储蓄存款，计算存款利息，并进行帐务处理，会计分录为：
现钞户： 借：810活期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
或借：811定期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
借：841应付利息（或021利息支出） 外币
贷：844外汇买卖（钞买价） 外币
借：844外汇买卖（钞买价） 人民币
贷：844外汇买卖（汇卖价） 人民币
借：844外汇买卖（汇卖价） 外币
贷：831汇出汇款 外币
汇出行收到汇入行解付通知书（借记报单），应抽销汇出汇款科目卡结帐，会计分录为：
借：831汇出汇款 外币
贷：713存放同业款项（或715存放系统内款项） 外币
现汇户： 借：810活期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
或借：811定期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
借：841应付利息（或021利息支出）
贷：831汇出汇款 外币
汇出行收到汇入行解付通知书（借记报单），应抽销汇出汇款科目卡结帐，会计分录为：
借：831汇出汇款 外币
贷：713存放同业款项（或715存放系统内款项） 外币
同时按规定收取邮电费、汇费。
（四）办理异地外币储蓄存款托收时，应认真审查存单、存折及有关证件（凭印支取的要在存单或存折正面加盖预留印鉴），填写托收凭证，并登记异地托收登记簿，按托收收费标准收取手续费和邮电费。
1．原存款行收到委托行托收的存单、存折和托收凭证，经审核无误后，办理划转手续，会计分录为：
借：810活期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
或借：811定期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
借：841应付利息（或021利息支出） 外币
贷：844外汇买卖（钞买价） 外币
借：844外汇买卖（钞买价） 人民币
贷：844外汇买卖（汇卖价） 人民币
借：844外汇买卖（汇卖价） 外币
贷：713存放同业款项（或715存放系统内款项） 外币
2．委托行收到划回托收款项时，通知委托人前来取款或转存。会计分录为：
借：715存放系统内款项 外币
或借：713存放同业款项 外币
贷：830应解汇款及临时存款 外币
借：830应解汇款及临时存款 外币
贷：810活期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
或贷：其他有关科目 外币
六、外币储蓄存款的利息计算
（一）外币活期储蓄存款的利息计算
外币活期储蓄存款，每年12月20日为结息日，计息天数全年按360天计算，每月为30天，不满1个月的零头天数按实际天数计算，算头不算尾。如遇中途利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。外币活期储蓄存款结息日的会计分录为：
借：021利息支出 外币
贷：810活期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
储户要求销户时应随时结清利息。会计分录为：
借：810活期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
借：021利息支出 外币
贷：701现金 外币
（二）外币定期储蓄存款利息的计算
外币定期储蓄存款，到期取本付息，外币定期储蓄存款遇利率调整，仍按存入日利率计算利息，外币定期储蓄存款到期续存，按续存日利率计算利息。存入时未办理约定自动转存手续时，过期部分按支取日的外币活期储蓄存款利率计息。外币定期储蓄存款如提前支取，提前支取部分，按支取日外币活期储蓄存款利率计息，未提前支取部分，仍按存入日利率计息。
外币定期储蓄存款到期时，由存款人凭存单及预留印鉴向银行支取本息。会计分录为：
借：811定期储蓄存款 ＊＊＊户 外币
借：841应付利息 外币
贷：701现金 外币
（三）外币储蓄存款计息支付辅币时，除日元计至元位外，其他货币应计至分位，支付时应先付足辅币，如确无辅币时，可按当日外汇牌价作外汇买卖，折付人民币。会计分录为：
借：021利息支出 外币
或借：841应付利息 外币
贷：844外汇买卖（钞买价） 外币
借：844外汇买卖（钞买价） 人民币
贷：701现金 人民币
（四）外币定期储蓄存款应付利息按季计提，对3个月、6个月、1年期、2年期计付的利息，应通过应付利息科目核算，定期1个月的外币储蓄支付利息时，应通过利息支出科目核算。
七、外币储蓄的事后监督应按人民币《储蓄事后监督管理办法》的规定办理。
八、外币储蓄存款挂失的处理
存款人如遗失存单或存折、印鉴等，应立即持本人合法身份证明，用书面形式向存款银行办理挂失手续。经查明挂失的存折、存单确未支付，方可受理。凭印鉴支取的，应在挂失申请书上加盖预留印鉴，经核对相符后，才能办理。如果在挂失前已被冒领，应由存款人自行负责。挂失之日起7日后如未发生异议，存款人可以凭申请书第一联补换新存折或新存单，结清原存单或存折，另开新户，并收回第一联挂失申请书，作为结清旧户的传票附件。
九、外币储蓄会计核算手续由中国农业银行总行制定，其未尽事项各分行作必要的补充规定，报总行备案。
十、本核算手续从文到之日起执行。


房价上涨违约，法院判赔增值损失

奚正辉


2　　009年5月，徐某通过中介向方某购买上海市延长路的一套房屋，三方签署了《房屋买卖合同》，约定转让总价为158万，该价格是方某的到手价格，所有过户费用由徐某承担。当日，徐某向方某支付了定金4万元。2009年6月，徐某与方某签署了《上海市房地产买卖合同》，合同价格写139万，装修款为19万，另外2位产权人没有签字，一位是方某的妈妈，一位是方某的妻子，当时都在国外。后因为另外2位产权人不肯签署《上海市房地产买卖合同》，导致纠纷产生。
　　2010年1月28日，徐某向闸北法院起诉：要求退还定金并赔偿损失50万元。
　　庭审中，双方开展了激烈的辩论，徐某认为：房地产买卖合同成立生效，方某因为房价上涨违约不肯出售系争房屋。徐某申请中介出庭作证，证明方某违约。方某认为：房地产买卖合同没有成立，因为另外2位产权人没有签署。即使法院认为合同成立，因为做低房价逃税违犯法律规定，也是无效的。方某及其他产权人不同意做低房价，不同意另外做19万的装修款，要求按照158万的价格签署房地产买卖合同，是徐某不同意按照原来的协议签署158万的买卖合同，故是徐某违约，不同意退定金4万元。原告主张差价损失没有依据，而且也超出了方某的预见。
　　法院最后认定：《上海市房地产买卖合同》成立生效，鉴于方某与另外2位产权人的家庭关系，徐某有理由相信方某出售房屋已经取得另外2位产权人的同意。鉴于双方都同意解除合同，法院予以准许。法院认为系争房屋的确有装修及家具，折价19万元，并不违犯相关法律规定，应为有效。因为方某不履行房屋交易义务，当时房地产价格上升较快，徐某再购买房屋须多支付房款，故徐某要求方某赔偿，法院予以准许。双方同意由法院酌定当时房屋上涨的金额，不需要评估。最后法院判决：1、上海市房地产买卖合同解除；2、方某及另外2位产权人退还定金4万元；3、方某及另外2位产权人赔偿徐某12万元。
方某收到一审判决后，不服上诉，上海市第二中级人民法院维持了原判。
　　律师建议：现在房价下跌，买方违约不肯购买的情况也多起来了。买卖双方签署定金协议及买卖合同需谨慎，对合同内容约定清楚，很多中介公司起草的文本都不全面，甚至有遗漏，建议必要时可以聘请律师代理房地产交易。买卖双方一旦签署了合同，须遵守合同约定，不要轻易违约，否则要承担违约责任。

上海中汇律师事务所 奚正辉 律师