财政部


财政部关于印发《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》的通知

2002年7月27日 财企〔2002〕313号

国务院各部委、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中央直管企业：
为了适应建立现代企业制度的需要，促进国有经济结构调整，规范企业在公司制改建中有关国有资本与财务处理的行为，根据《中华人民共和国公司法》、《财政部关于印发〈企业国有资本与财务管理暂行办法〉的通知》（财企〔2001〕325号）以及国家其他有关法律、行政法规的规定，我们制定了《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》。现发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向我部反映。
附件：企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定

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企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定

第一条 为适应建立现代企业制度的需要，促进国有经济结构调整，规范企业公司制改建中有关国有资本管理与财务处理行为，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资本与财务管理暂行办法》以及国家其他有关法律、行政法规，制定本规定。
第二条 本规定所称公司制改建，是指国有企业经批准改建为有限责任公司（含国有独资公司）或者股份有限公司。
本规定所称改建企业，是指经批准实行公司制改建的国有企业。
本规定所称公司制企业，是指实行公司制改建以后依法设立的有限责任公司（含国有独资公司）或者股份有限公司。
本规定所称国有资本持有单位，是指直接持有或者直接管理改建企业国有资本的国家授权的部门或者国家授权投资的机构、国有企业以及其他组织。
本规定所称存续企业，是指企业采取分立式改建后继续保留的企业。
第三条 企业实行公司制改建，应当由国有资本持有单位负责组织实施，并遵循《企业国有资本与财务管理暂行办法》第十条规定的内部议事规范。
第四条 改建企业的产权应当清晰。对于权属关系不明确或者存在产权纠纷的改建企业，应当按照国家有关规定先进行产权界定或者产权纠纷调处。
对于出资证据齐全但尚未明确产权归属关系的，应当由原占有单位按照国家规定补办相应手续。
第五条 改建企业应当对各类资产进行全面清查登记，对各类资产以及债权债务进行全面核对查实，编制改建日的资产负债表及财产清册。
在资产清查中，对拥有实际控制权的长期投资，应当延伸清查至被投资企业。
资产清查的结果由国有资本持有单位委托中介机构进行审计。委托中介机构所发生的费用由改建企业支付。
第六条 改建企业清查出来的资产损失，包括坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、担保损失、股权投资损失或者债权投资损失以及经营证券、期货、外汇交易损失等，按照财政部有关企业资产损失管理的规定确认处理。
第七条 企业实行公司制改建，国有资本持有单位应当根据国家有关规定委托具有相应资格的评估机构，对改建企业所涉及的全部资产，按照《国有资产评估管理办法》（1991年11月16日国务院令第91号）、《国有资产评估管理若干问题的规定》（2001年12月31日财政部令第14号）等有关规定进行评估。
第八条 资产评估结果是国有资本持有单位出资折股的依据，自评估基准日起一年内有效。
自评估基准日到公司制企业设立登记日的有效期内，原企业实现利润而增加的净资产，应当上缴国有资本持有单位，或经国有资本持有单位同意，作为公司制企业国家独享资本公积管理，留待以后年度扩股时转增国有股份；对原企业经营亏损而减少的净资产，由国有资本持有单位补足，或者由公司制企业用以后年度国有股份应分得的股利补足。
企业超过有效期未能注册登记，或者在有效期内被评估资产价值发生重大变化的，应当重新进行评估。
第九条 企业实行公司制改建，不得将国有资本低价折股或者低价转让给经营者及其他职工个人。
企业实行整体改建的，改建企业的国有资本应当按照评估结果全部折算为国有股份，由原企业国有资本持有单位持有，并将改建企业全部资产转入公司制企业。
企业实行分立式改建的，应当按照转入公司制企业的资产、负债经过评估后的净资产折合为国有股份，并可以由原企业国有资本持有单位持有，也可以由存续企业持有。分立后没有纳入改建范围的资产，按照本规定第十四条进行处理。
企业实行合并式改建的，经过评估后的净资产折合的国有股份，合并前各方如果属于同一投资主体，应当由原共同的国有资本持有单位一并持有；如果分属不同投资主体，应当由合并前各方原国有资本持有单位分别持有。企业合并后没有纳入改建范围的资产，按照本规定第十四条进行处理。
第十条 企业实行公司制改建的股权设置方案，应当由国有资本持有单位制定；在存在两个或者两个以上国有资本持有单位的情况下，应当由具有控制权的国有资本持有单位会同其他的国有资本持有单位协商制定。
股权设置方案应当载明以下内容：
（一）股本总数及其股权结构；
（二）国有资本折股以及股份认购；
（三）股份转让条件及其定价；
（四）其他规定。
第十一条 企业国有资本持有单位应当按照《企业国有资本与财务管理暂行办法》第九条规定的权限，向国有资本变动的审批单位提出书面报告，并附送以下文件资料：
（一）企业实行公司制改建的批准文件；
（二）改建企业的国有资产产权登记证；
（三）改建企业董事会或经理办公会决议；
（四）改建企业资产清查结果以及资产重组方案；
（五）改建企业工会或者职工代表大会通过的职工安置方案；
（六）资产评估报告核准文件或者备案表；
（七）公司制企业国有股权设置方案；
（八）公司制企业股东认购股份的协议；
（九）公司制企业的公司章程。
设立股份有限公司应当报送的资料，按照财政部《关于股份有限公司国有股权管理工作有关问题的通知》（财管字〔2000〕200号）执行。
第十二条 经批准实行内部职工持股的企业，内部职工股份的认购应当符合《中华人民共和国公司法》的有关规定。改建企业或者公司制企业不得为个人认购股份垫付款项，也不得为个人贷款提供担保。
内部职工（包括经营者）持有股份尚未缴付认股资金的，不得参与分红；超过法律规定期限尚未缴付认股资金的，应当调整公司制企业的股权比例，并依法承担出资违约的责任。
第十三条 企业实行公司制改建，对占有的国有划拨土地应当进行评估并按照土地主管机关的规定履行相关手续后，区别以下情况处理：
（一）采取作价入股方式的，评估后将国有土地使用权作价投资，随同改建企业国有资本一并折股，增加公司制企业的国有股份；
（二）采取出让方式的，由公司制企业购买国有土地使用权，按照规定支付土地使用权出让金；
（三）采取租赁方式的，由公司制企业租赁使用，按照规定支付租金。
第十四条 国有资本持有单位对没有纳入改建企业范围、具备经营条件的剥离资产，可以其组建企业法人，独立核算，依法经营；对不具备经营条件的剥离资产，可以按以下方法处置：
（一）整体出售，即以资产评估结果为作价基础，向其他单位和个人公开出售。出售价格低于评估结果10%以上的，国有资本持有单位应当向国有资本变动的审批单位做出书面说明。所得出售净收益，应当作为本期损益处理。
（二）租赁经营，即向公司制企业或者有条件的其他单位和个人租赁经营，并签订租赁合同。租赁费可以参照同期银行贷款利率约定。国有资本持有单位所得租赁收益，应当按照规定纳入财务预算管理。
（三）无偿移交，即与当地政府部门充分协商后，将改建企业原承担社会职能的相关资产，无偿移交当地政府有关部门或所在社区管理，相应核减改建企业的国有资本。
凡是不能按照前款规定处置的剥离资产，可以由存续企业管理，也可以由国有资本持有单位直接管理。
第十五条 改建企业清理核实的各项债权债务，应当按照以下要求确定债权债务承继关系，并与债务人或者债权人订立债务保全协议：
（一）企业实行整体改建，应当由公司制企业承继原企业的全部债权债务；
（二）企业实行分立式改建，应当由分立的各方承继原企业的相关债权债务；
（三）企业实行合并式改建，应当由合并后的企业承继合并前各方的全部债权债务。
第十六条 企业实行公司制改建时，经批准或者与债权人协商，可以实施债权转为股权。
（一）经国家批准的各金融资产管理公司持有的债权，可以实行债权转股权，原企业相应的债务转为金融资产管理公司的股权，企业相应增加实收资本或者资本公积；
（二）经银行以外的其他债权人协商同意，可以按照有关协议和公司章程将其债权转为股权，企业相应增加实收资本或者资本公积。
改建企业经过充分协商，债权人同意给予全部豁免或者部分豁免的债务，应当转作资本公积。
第十七条 改建企业账面原有的应付福利费、职工教育经费余额，仍作为流动负债管理，不得转为职工个人投资。因医疗费超支产生的职工福利费不足部分，可以依次以公益金、盈余公积金、资本公积金和资本金弥补。
改建企业账面原有应付工资余额中欠发职工工资部分，在符合国家政策、职工自愿的条件下，依法扣除个人所得税后可转为个人投资。不属于欠发职工工资的应付工资余额，作为工资基金使用，不得转为个人投资。
改建企业未退还的职工集资款、欠缴的社会保险费，应当以现有资产清偿。在符合国家政策、职工自愿的条件下，改建企业也可以将未退还的职工集资款转作个人投资。
第十八条 改建企业原由国家财政专项拨款、其他各类财政性资金投入以及实行先征后返政策返给企业的税收等，按照规定形成资本公积的，应当计入国有资本。对其中尚未形成资本公积而在专项应付款账户单独反映的部分，继续作为负债管理，形成资本公积后作为国家投资单独反映，留待以后年度按规定程序转增国有股份。
公司制企业享受国家财政扶持政策，收到财政拨给的资本性补助资金按照前款规定执行。
第十九条 在公司制改建过程中，企业依照国家有关规定支付解除劳动合同的职工的经济补偿金，以及为移交社会保障机构管理的职工一次性缴付的社会保险费，可从改建企业净资产中扣除或者以改建企业剥离资产的出售收入优先支付。
企业支付的经济补偿金，所在地县级以上人民政府有规定标准的，按照规定执行；没有规定标准的，按照原劳动部印发的《违反和解除劳动关系的经济补偿办法》（劳部发〔1994〕481号）规定的标准执行。企业支付的社会保险费，按照省级人民政府确定的缴费比例执行。
第二十条 企业实行分立式改建，应当理顺存续企业与公司制企业的产权关系，明确存续企业及分立的公司制企业国有股权持有单位。
存续企业和分立后的公司制企业应当根据资产相关性和业务相关性的原则分离资产及其债权、债务，不得相互转嫁债权、债务。
存续企业和分立后的公司制企业之间的业务往来，应当严格按照独立企业之间的业务活动和市场价格结算，不得相互转移收入。
存续企业和分立后的公司制企业应当实行人员分开，经营人员不得相互兼职、转嫁工资性费用。
存续企业和分立后的公司制企业应当按照国家有关规定，严格分账，建立新账，分别编制企业财务会计报告。
第二十一条 企业实行公司制改建后，应当及时依法办理国有产权登记。
第二十二条 公司制企业吸收新的股东而增资，或者由部分股东增资，新增出资应当按照公司制企业账面每股净资产折股，或者按照原有股东协商的比例折股。
第二十三条 经批准实行内部职工持股的公司制企业，因吸收其他单位投资或者进行资本重组、经营者任期届满或者任期未满而离职、因故调离、解除职务或者离退休时，经与股份持有人协商一致，有关股份可以在公司制企业内部转让。
第二十四条 公司制企业应当按照《中华人民共和国公司法》和企业资本与财务管理制度的规定进行利润分配。向投资者分配利润，应当坚持同股同利的原则，国家股红利的具体收缴办法按财政部、原国家国有资产管理局、中国人民银行《关于颁发〈国有资产收益收缴管理办法〉的通知》［(94)财工字第295号］及财政部其他有关规定执行。
第二十五条 企业整体或者合并改建为公司制企业的，改建前的会计档案、资料应当由公司制企业按照有关规定保管、处理。
第二十六条 主管财政机关对企业实行公司制改建中涉及的国有资本变动行为，应当进行检查监督。
企业未经批准擅自实行公司制改建的，或者在公司制改建过程中未按照本规定执行导致国有资产流失的，主管财政机关按照《中华人民共和国公司法》及国家其他有关法律、行政法规的规定给予处罚；涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。
第二十七条 各省、自治区、直辖市及计划单列市主管财政机关可以结合本地区实际情况，制定具体施行办法，并报财政部备案。
第二十八条 本规定自2002年8月27日起执行。财政部《关于印发〈国有企业公司制改建有关财务问题的暂行规定〉的通知》（财工字〔1995〕第29号）文件即予废止。财政部、原国家国有资产管理局此前发布的有关规定与本规定相抵触的，以本规定为准。


　　一、一则机动车交通事故案情回放　　

　　2011年4月28日下午，家住永修县三溪桥镇旭光村的村民龚某驾驶电动车正常行驶时，被刘某驾驶小轿车撞上。事发后，龚某住院治疗28天，经鉴定龚某腿部伤残九级。该交通事故公安交警通部门认定，刘某承担事故的全部责任，龚某不承担事故责任。

　　案件起诉到法院后，龚某和刘某对案件事实和交警的认定书均没有异议，刘某所驾驶肇事车辆投保“交强险”的保险公司也没有异议。法庭经过审理，判决保险公司赔偿龚某医疗费、住院伙食补助费、后续治疗费、误工费、护理费、交通费合计65000元。刘某仅承担诉讼费及鉴定费共计1191元。

　　庭审前及庭审现场的情况是：原告龚某拄着拐杖，流着眼泪不时痛斥刘某驾车麻痹大意，让自己受伤遭受痛苦，大声哭诉宁愿不要赔偿，要求刘某归还自己的健康。被告刘某对着龚某则面无表情，声言一切按着法律规定办。被告刘某面对保险公司则有说有笑，坦言幸亏投了保险，否则真是吃不消。

　　据笔者统计，自2007年以来，江西省永修县法院共审理机动车交通事故案件276件。其中，87%以上的案件均有保险公司参与诉讼，进行赔偿，即使占份额比较大的伤残死亡赔偿在保险公司履行赔付后，责任人也仅承担小额赔偿责任。另有12%的案件，基本上由保险公司赔偿，肇事方仅仅负担一点诉讼费①。也就是说，在交通事故案件中，大部分案件的大部分赔偿，都由保险公司承担了。这个结论恰恰反映出，正如本文提到的肇事人刘某在面对龚某的诉赔时能够坦然自若的原因了，出点交通事故花不了多少钱！而对受害人龚某而言，获得的65000元赔偿又怎能弥补腿部残缺带来的痛苦。事实上，导致这样的结果，笔者认为是因为机动车人身损害赔偿采用的是补偿性赔偿制度。

　　二、补偿性赔偿与惩罚性赔偿的概念及两者在我国司法实践中的运用

　　传统民法认为赔偿是补偿性的，对赔偿的定义或者解释是“补偿”或“填补”对方损失。很多教科书都会把“全部赔偿”或者“全面赔偿”作为损害赔偿的原则来阐述，即“赔偿以所造成的实际损害为限，损失多少，赔偿多少”，形象的说法就是填平。②补偿性赔偿制度的出发点是认为损害赔偿制度所追求的目标应当是补偿性的，而非惩罚或预防性，即侵权人应弥补被侵权人因侵权行为所遭受的全部损失，其强调的是这种补偿应是“填平式”的，即通过补偿，使被侵权人的权利恢复到侵权行为未发生时的状态。

　　惩罚性赔偿制度确立源于英美法系国家，依据该制度，在侵权人造成人身损害或财产损失的案件中，法院除了判定侵权人给付补偿性的赔偿金外，还会判定其给付超过被侵权人实际损失的惩罚性赔偿金。惩罚性赔偿的目的是对侵权人所为的侵权行为予以制裁，并拟通过施加高额的赔偿金阻止侵权人不犯或今后继续实施类似的行为。从根本上说，惩罚性赔偿是为了弥补补偿性损害赔偿适用的不足问题所产生的，两者之间具有密切的联系。一方面，惩罚性赔偿是以补偿性赔偿的存在为前提的，只有符合补偿性赔偿的构成要件才能请求惩罚性赔偿。另一方面，惩罚性赔偿的数额确定与补偿性赔偿也有一定的关系。

　　目前，在我国的司法实践中，对于侵权造成的损害赔偿普遍采用的是补偿性赔偿，只有产品造成的侵权适用惩罚性赔偿，即《侵权责任法》第47条规定的，“明知产品存在缺陷仍然生产、销售，造成他人死亡或者健康严重损害的，被侵权人有权请求相应的惩罚性赔偿。”

　　三、侵权机动车交通事故高发的原因

　　我们国家的汽车不是全世界最多的，但每年交通事故死亡人数却是世界上最多的。近几年每年因交通事故死亡的人数都在10万人左右。④数据显示，2011年，在汽车保有量在7000多万辆的日本，车祸死亡人数只有区区4611人。汽车保有量2.85亿辆，大大超过我们的美国，车祸死亡人数只有4.2万人。⑤为什么中国交通事故高发不降？当下的通说认为，最主要的原因是我们国家的交通违法责罚太轻，不足以引起重视。另外即便造成了交通事故，由于交通事故赔偿的大头由保险公司承担，对一些司机随意违章根本起不到惩戒作用。正如本文开头所述的刘某，面对索赔坦然自若。

　　四、惩罚性处罚引入机动车交通事故的必要性

　　1．“刑乱国，用重典”。面对居高不下的交通事故案件，痛定还要思痛，我们不能仅仅停留在对上述数据的震惊上，我们更要做的是反思，反思为什么？对此我们可以得出很多原因，但是从民事法律的角度来看，笔者认为，我国现有的机动车交通事故损害赔偿制度的不足为居高不下的交通事故的出现提供了一定的空间。我国目前的机动车交通事故损害赔偿制度仍然是以同质补偿为主，其力度也不够。比如交通费，当事人由于治疗或者处理事故打车花费很大，但是由于法律规定最低限度的乘车才是合理的交通花费而往往会没有得到法院的全部支持；又比如误工费，有些当事人没有正式工作，无法提供误工证明和税单而导致误工费只能获得最低工资标准等等，这些情况从一定意义上说机动车交通事故损害赔偿是在保护致害人。因此我们更需要有力的赔偿制度来惩罚那些随意违章驾驶的非法行为人，让他们不敢、至少尽最大注意义务避免交通事故的发生。惩罚性处罚的适用恰好能在一定程度上为交通致害人谨慎驾驶，避免交通事故的发生提供一定的支持和制度依据，以有效增强司机的谨慎注意义务，从而减少交通事故的发生。正如王利明教授所认为，除赔偿功能外，惩罚性赔偿的功能还在于制裁和遏制。补偿性的赔偿对富人难以起到制裁作用，甚至使民事赔偿法律为富人所控制⑥。而惩罚性赔偿则通过给不法行为人强加更重的经济负担来制裁不法行为，从而达到制裁的效果。⑦

　　2．补偿性损害赔偿不能充分补偿受害人的损失。有人认为法律已经规定了赔偿项目，因此受害人的实际损害是可以确定的。事实上，正是因为受害人身体伤害无法确定实际损失，法律才认为，强行规定赔偿项目和标准。这说明身体损害不是以实际赔偿为依据，而是以法律为依据。因为补偿性损害赔偿实际上是以市场上可以买到的替代品时，才能确定的损失，也才能以“填补原则”保护受害人的。⑧我们知道，补偿性损害赔偿的目在于补偿受害人的损失，从而使受害人的权利恢复到侵权行为发生前的状态，然而在身体损害中，生命和健康是无价的，正如本文开头的龚某哭诉的那样，她不愿要被告刘某的赔偿，她只想要一个健康的身体。因此，补偿性损害赔偿在补偿受害人损失方面表现出明显的不足。

　　另外，在人身损害以及损害结果不能立即现象的损害中，由于缺乏损失计算的标准而使之不能完全获得补偿；其次，法院在适补偿性损害赔偿责任进行判决时，往往不会考虑通货膨胀及税收问题，同时还有在诉讼中所付出的人力、物理与财力，也不可能在补偿性损害赔偿中进行完全的补偿；再次，弱势受害人往往会迫于诉讼中沉重的经济负担（如不懂法律支付的律师费）而畏惧诉讼。因此，通过惩罚性赔偿，将会大大激励受害人提起诉讼以期获得赔偿最大限度维护自己权益。

　　五．结语

　　笔者的分析未必客观全面，因为一项制度的取舍总要牵一发而动全局，这将牵涉到方方面面的问题。机动车人身损害赔偿若采用惩罚性赔偿制度，或许并不像笔者想象的那样威慑了机动车驾驶人减少了交通事故，受害人也未必能够获得更好的赔偿。但无论如何，就像本文开头所述的那样，面对索赔和赔偿，刘某的坦然和龚某的哭诉毕竟不是一件正常的事情，虽然，惩罚性赔偿未必能够根治交通事故居高不下的状态，也未必能够使龚某们消除肢体残缺带来的痛苦，但无论如何，提出问题并试图解决总比对问题视而不见为好。

注释：
①2008年诉讼费降低后，致害人的诉讼费负担事实上更低。

②杨立新，侵权法论，人民法院出版社2005年版，653、665页。

③网易汽车综合。2010年7月9日。

④广州日报。2012年3月11日。

⑤广州日报。2012年3月11日。

⑥王利明，《惩罚性赔偿研究》，原载《中国社会科学》2000年第4期。

⑦陈光中主编，汪建成撰稿，《刑事诉讼法》，北京，高等教育出版社和北京大学出版社，2002年版，p.211

⑧徐发明，让法律回归简单，暨南大学出版社，177页。